개국을 하려 하는데
세금계산과 4대보험 계산이 잘 안되서요
조제료 900에 월세 150 보증금 5000 한달매약수입 250인 약국을 임대로 하고 있는경우 (한달 청구금액 4000만원)
한달 순수익이 1000만원정도 나왔다고 했을때
1. 소득세 계산법
- 기본공제 후 경비처리 부분이 특히 궁금해서 질문드립니다.
기본적인 경비처리할 수 있는 것들도 인터넷에서 찾아보기 쉽지 않더군요...
2. 4대보험
-직원을 안쓰고 했을때 제가 내는 금액이 궁금하고 (근로자와 다르게 국민연금과 건강보험만 부담한다고 했는데 부과 기준도 달라서 좀 어렵더라구요)
제가내는 금액자체가 직원1명을 썼을 때 변화하는지도 궁금합니다.
2. 부가세 계산법
질문 내용이 소득세와 부가세 전체구조를 물어보셔서 간단하게 답하기 어렵습니다만 요약해서
말씀드리겠습니다.
1. 소득세
총매출액(매약매출+처방조제매출)
- 총매출원가(매약매출원가+처방조제매출원가)
= 매출총이익(매약매출마진+처방조제매출조제료)
- 판매관리비등(인건비, 임대료, 감가상각비, 식대등)
= 당기순이익(소득금액)
- 소득공제(자녀공제등 인적공제+기부금공제등 물적공제)
= 과세표준
X 세율(6%~35%)
= 산출세액
- 기납부세액(3.3%원천세+중간예납세액)
= 자진납부할 세액
2. 약국에서의 지출비용의 범위
세법상 약국에서 필요경비로 인정되는 비용의 범위는 약국사업과 관련하여 지출되는 모든 비용을 의미하고 이를 인정받기 위하여는 간이영수증, 세금계산서, 현금영수증, 신용카드전표등 일정한 증빙서류를 갖추어야 합니다. 간이영수증 수취의 경우 거래건당 3만원이하 이고 개국약사님도 거래금액의 제한이 없는 현금영수증을 사업자증빙용으로 수취하시는 것이 바람직합니다. 사업자증빙용으로 현금영수증을 수취하려면 약국의 사업자번호를 현금영수증 발급자에게 알려주면 간단하게 발급이 되는 것입니다.
그리고 지출비용이 큰 경우에는 반드시 사업용계좌로 계좌이체하시어 그 근거를 남기고 비용처리를 하시는 것이 바람직합니다.
참고로 빠뜨리기 쉬운 약국관련비용으로는 아래와 같습니다.
- 약국경영관련 개국약사님 명의의 대출금 이자비용
- 개국약사님의 주유대등 차량유지비
- 재고약의 폐기손실
- 환자에게 주시는 드링크류, 사탕등 접대비
- 카드매출 수수료
3. 인건비 및 4대보험
정규직으로 인건비를 신고하는 경우 대략적인 갑근세 추계금액 및 4대보험 부담비율내용은 아래와 같습니다.
월급여액 갑근세 주민세 합계
100만원 - - -
150만원 12,000 1,200 13,200
200만원 31,000 3,100 34,100
250만원 61,000 6,100 67,100
300만원 132,000 13,200 145,200
종 류 고용주부담률 본인부담률 합 계
국민연금 4.5% 4.5% 9 %
건강보험 2.66% 2.66% 5.32%
고용보험 0.7% 0.45% 1.15%
산재보험 1.02% - 1.02%
총부담비율 8.88% 7.61% 16.49%
약국 근무직원 정규직 인건비 신고없이 약국장님 혼자 경영하시는 경우
약국장님의 부담하는 국민연금 및 4대보험금액은 소득구간별로 구분되므로
대략 약국장님의 약국 연소득금액을 12개월로 나누신 후 상기 비율을 곱해
보시면 대략 계산할 수 있으나 자세한 내용은 복잡하므로 구체적으로 계산해
보아야 합니다.
4. 부가세
부가가치세는 일반매약관련 매입, 매출에 대하여만 과세가 됩니다.
약국의 영업형태는 크게 두가지로 대별됩니다. 하나는 매약 매출행위(부가가치세법상 과세)이고 다른 하나는 전문의약품을 처방, 조제하는 행위(부가가치세법상 면세)입니다.
약국의 부가가치세란 일반매약(일반의약품)을 매입하여 소비자(환자)에게 판매하는 과정에서 부가된 가치(이윤)에 대하여 부과되는 세금입니다.
따라서 일반매약 매출에 대해서만 부가가치세법상 과세되어 부가가치세 납부를 하셔야 합니다.
부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 납부세액을 계산합니다.
그러나 조제약(전문의약품)을 매입하여 조제에 사용하는 경우는 부가가치세법상 면세에 해당되어 부가가치세를 과세하지 않습니다.
부가가치세법에서는 이를 "의료보건용역으로서 의료법, 약사법, 수의사법에 의하여 의사, 약사, 수의사가 제공하는 용역은 부가가치세를 면제한다"라고 되어 있습니다.
미래세무법인(김헌호 세무사)
